Kāpēc GNU statuss ir svarīgs
Regula (ES) Nr. 651/2014 jeb vispārējā grupu atbrīvojuma regula nosaka, kādu valsts atbalstu var piešķirt bez atsevišķas Eiropas Komisijas atļaujas. Grūtībās nonākušiem uzņēmumiem šo regulu nepiemēro, izņemot dažus regulā uzskaitītus atbalsta veidus. Tāpēc GNU statuss var liegt daļu dotāciju un atbalsta programmu, kas balstītas uz šo regulu.
Tas nenozīmē, ka GNU statuss slēdz visas durvis. De minimis atbalstam, kas ir cits atbalsta režīms, aizdevumu un garantiju gadījumā regula (ES) 2023/2831 prasa, lai uzņēmumam netiktu piemērota kolektīva maksātnespējas procedūra un tas neatbilstu kritērijiem, pēc kuriem to varētu pieprasīt kreditori. Katras programmas nosacījumi var atšķirties, tāpēc pārbaudiet konkrētās programmas noteikumus.
Altum savos kredītspējas vērtēšanas kritērijos raksta, ka analizē finanšu grūtību pazīmes, piemēram, būtiski negatīvu pašu kapitālu, ilgstošus zaudējumus un maksātnespējas riskus.
Pieci kritēriji
Uzņēmums ir grūtībās nonācis uzņēmums, ja uz to attiecas vismaz viena no šīm situācijām:
- a) Kapitālsabiedrība ar lieliem uzkrātiem zaudējumiem. Uzkrāto zaudējumu dēļ ir zudusi vairāk nekā puse no parakstītā kapitāla. Neattiecas uz mazo vai vidējo uzņēmumu, kas pastāv mazāk nekā trīs gadus.
- b) Sabiedrība ar neierobežotu dalībnieku atbildību, piemēram, pilnsabiedrība, kurā tās pašu iemeslu dēļ zudusi vairāk nekā puse no grāmatvedībā uzrādītā kapitāla. Arī šeit izņēmums ir mazie un vidējie uzņēmumi, kas pastāv mazāk nekā trīs gadus.
- c) Maksātnespēja. Uzņēmumam piemēro kolektīvu maksātnespējas procedūru vai tas atbilst Latvijas tiesību aktos noteiktajiem kritērijiem, lai to pēc kreditoru pieprasījuma piemērotu.
- d) Glābšanas vai pārstrukturēšanas atbalsts. Uzņēmums saņēmis glābšanas atbalstu un vēl nav atmaksājis aizdevumu vai atsaucis garantiju, vai arī saņēmis pārstrukturēšanas atbalstu un uz to joprojām attiecas pārstrukturēšanas plāns.
- e) Liels uzņēmums ar lielu parādu un vāju procentu segumu. Tikai uzņēmumam, kas nav mazs vai vidējs: pēdējos divus gadus parādsaistību un pašu kapitāla bilances vērtību attiecība pārsniegusi 7,5 un procentu seguma attiecība, kas rēķināta pēc EBITDA, bijusi mazāka par 1,0.
Mazie un vidējie uzņēmumi (MVU) ir uzņēmumi, kuros ir mazāk nekā 250 darbinieku un kuru gada apgrozījums nepārsniedz 50 miljonus eiro un/vai gada bilances kopsumma nepārsniedz 43 miljonus eiro. Nosakot statusu, ņem vērā arī saistītos un partneruzņēmumus.
Kā pārbaudīt a) kritēriju pēc bilances
Regula prasa uzkrātos zaudējumus atskaitīt no rezervēm un visām pārējām pašu kapitāla pozīcijām, izņemot parakstīto kapitālu. Ja rezultāts ir negatīvs un pēc absolūtās vērtības lielāks par pusi no parakstītā kapitāla, kritērijs ir izpildīts. Matemātiski tas ir tas pats, kas salīdzināt visu pašu kapitālu ar pusi no parakstītā kapitāla:
GNU pēc a) kritērija, ja: pašu kapitāls kopā < 0,5 × (akciju vai daļu kapitāls + akciju (daļu) emisijas uzcenojums)
Visi skaitļi ir bilances pasīva sadaļā „Pašu kapitāls“. Emisijas uzcenojumu pieskaita parakstītajam kapitālam, jo regula to paredz.
Piemērs ar izdomātiem skaitļiem
| Bilances postenis, EUR | Uzņēmums A | Uzņēmums B | Uzņēmums C |
|---|---|---|---|
| Akciju vai daļu kapitāls (pamatkapitāls) | 10 000 | 100 000 | 2 800 |
| Iepriekšējo gadu nesegtie zaudējumi | -12 000 | -40 000 | -1 000 |
| Pārskata gada peļņa vai zaudējumi | -1 000 | 0 | -500 |
| Pašu kapitāls kopā | -3 000 | 60 000 | 1 300 |
| Puse no pamatkapitāla | 5 000 | 50 000 | 1 400 |
| a) kritērijs izpildīts? | jā | nē | jā |
Uzņēmums A ir GNU, ja tas nav MVU, kas pastāv mazāk nekā trīs gadus. Uzņēmums B nav GNU pēc a) kritērija, lai gan zaudējumi ir 40 000 EUR. Uzņēmums C ir GNU pat ar nelieliem zaudējumiem, jo tā pamatkapitāls ir mazs.
Skaitļi ir ilustratīvi un neattiecas uz kādu konkrētu uzņēmumu.
Uzņēmums C parāda biežu situāciju. Sabiedrības ar ierobežotu atbildību minimālais pamatkapitāls pēc Komerclikuma ir 2 800 EUR, un likums noteiktos gadījumos atļauj vēl mazāku. Ja pamatkapitāls ir mazs, pietiek ar dažu gadu zaudējumiem, lai uzņēmums kļūtu par GNU.
c) kritērijs: maksātnespējas pazīmes
Latvijā kritērijus, pēc kuriem kreditori var pieprasīt juridiskās personas maksātnespējas procesu, nosaka Maksātnespējas likuma 57. pants. Piemēram:
- sabiedrība ar ierobežotu atbildību vai akciju sabiedrība nav samaksājusi termiņā parādus, kuru pamatsumma pārsniedz 4 268 EUR, un trīs nedēļu laikā pēc kreditora brīdinājuma nav tos samaksājusi vai cēlusi pamatotus iebildumus;
- darbiniekiem nav pilnībā izmaksāta darba samaksa vai nav veiktas sociālās apdrošināšanas obligātās iemaksas divu mēnešu laikā;
- uzņēmums ilgāk nekā divus mēnešus nav nokārtojis parādsaistības, kurām iestājies termiņš.
No gada pārskata šīs pazīmes nav redzamas, un nesamaksāti rēķini publiskajos datos nav atrodami. Publiski var pārbaudīt, vai uzņēmumam ir pasludināts maksātnespējas process: to rāda Uzņēmumu reģistra vestais maksātnespējas reģistrs.
Grupa un saistītie uzņēmumi
Latvijas Investīciju un attīstības aģentūra raksta, ka GNU statusu nosaka gan uzņēmumam atsevišķi, gan saistīto uzņēmumu grupai kopumā, un ka pašpārbaudei izmanto pēdējā gada pārskata datus. Tātad vesels meitas uzņēmums var tikt vērtēts kopā ar grupu, kurā kāds uzņēmums ir grūtībās.
Kā izkļūt no GNU statusa
- Peļņa. Katrs peļņas gads samazina uzkrātos zaudējumus.
- Pamatkapitāla palielināšana. Dalībnieki iegulda naudu vai savus aizdevumus pamatkapitālā. Pašu kapitāls pieaug par visu summu, bet robeža tikai par pusi no tās.
- Laiks. Statusu parasti vērtē pēc pēdējā gada pārskata, tāpēc izmaiņas pēc bilances datuma parādīsies nākamajā pārskatā. Ja atbalsta sniedzējs pieņem jaunākus datus, par to jāvienojas ar viņu.
Piemērs ar izdomātiem skaitļiem: pamatkapitāla palielināšana
Uzņēmumam A pašu kapitāls ir -3 000 EUR, pamatkapitāls 10 000 EUR. Dalībnieki palielina pamatkapitālu par 20 000 EUR. Pamatkapitāls kļūst 30 000 EUR, pašu kapitāls 17 000 EUR. Robeža ir 15 000 EUR, un 17 000 > 15 000, tāpēc a) kritērijs vairs nav izpildīts.
Skaitļi ir ilustratīvi un neattiecas uz kādu konkrētu uzņēmumu.
Par konkrētu risinājumu, tā juridiskajām un nodokļu sekām konsultējieties ar juristu un grāmatvedi.